【父母免稅額】父母同住免稅額多少？父母有工作可以申請嗎？ | PAT CPA 博客

【父母同住免稅額】香港供養父母及祖父母免稅額：條件、金額與申報指南

父母有工作可以申請嗎？一文看清2023/24課稅年度最新資訊

在香港，供養父母及祖父母免稅額是薪俸稅納稅人重要的稅務優惠之一。許多人關心，究竟父母同住免稅額有多少？如果父母有工作或收入，是否仍然可以申請？本文將根據香港稅務局的最新規定，詳細拆解供養父母及祖父母免稅額的申請條件、金額、常見誤區，並特別解答父母有工作對申請資格的影響，助您合規申報，盡享稅務優惠。

供養父母及祖父母免稅額概覽：您的稅務權益

供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額（Dependent Parent and Grandparent Allowance, DPGA）是香港薪俸稅的一項重要稅務優惠，旨在減輕納稅人供養年長親屬的經濟負擔。只要符合稅務局訂明的條件，納稅人便可就每名受養親屬申索免稅額，從而減少應繳稅款。

這是最重要的條件之一。受養人必須慣常地在香港生活。稅務局會參考多項客觀因素來判斷，包括：

受養人於有關課稅年度內必須符合以下其中一項條件：

納稅人（或其配偶，如非分開居住）必須符合以下其中一項供養條件：

請注意：「父母」包括你或你配偶的親生父母／領養父母／繼父母，以及已故配偶的父母。「祖父母或外祖父母」則包括你或你配偶的親生／領養／繼祖父母或外祖父母，以及已故配偶的祖父母或外祖父母。

若要申索額外供養父母及祖父母免稅額，受養人必須在有關課稅年度內**全年連續**與你同住，而並無付出十足費用。這意味著受養人必須整年都與申索人同住，且生活開支由申索人全數承擔。

根據香港稅務局的官方指引，在判斷供養父母及祖父母免稅額的申請資格時，並未明確提及受養人（即父母或祖父母）的**工作狀況或收入水平**會直接影響申索。關鍵在於申索人是否符合上述的三項主要條件：

雖然官方條文沒有直接禁止父母有工作時申請免稅額，但在實務操作中，若父母有較高收入，稅務局可能會更仔細審視申索人是否「實際」提供了每年不少於$12,000的金錢供養，或是否「無須付出十足費用」地與申索人同住。

**建議**：若父母有工作或收入，申索人應保留所有金錢供養的紀錄（如銀行轉帳紀錄），以證明確實履行了供養責任。對於同住的個案，則需確保父母確實沒有向申索人支付任何生活費用。

父母同住免稅額是指受養人至少連續6個月與你同住而無須付出十足費用。而額外免稅額則要求受養人必須在整個課稅年度內全年連續與你同住，且無須付出十足費用。額外免稅額是在基本免稅額之上再給予的額外扣減。

不可以。任何一名受養人只可由一名人士申索免稅額。如果多於一名人士有資格就同一位受養人申索免稅額，你們需要自行議定由那一位提出申索。如果無法達成協議，稅務局將不會批核該免稅額。

官方條文並未直接將受養人的收入水平列為申請免稅額的限制條件。然而，如果父母有較高收入，稅務局可能會更仔細審視申索人是否確實提供了每年不少於$12,000的金錢供養，或是否「無須付出十足費用」地同住。建議保留相關證明。

「通常在香港居住」是指受養人必須慣常地在香港生活。稅務局會根據多項客觀因素來判斷，例如在香港逗留日數、是否有固定居所、在外地是否有物業作居住用途、在香港有否工作或經營業務，以及親友是否主要在香港居住等。

如果父母已移民海外，通常不符合「通常在香港居住」的條件，因此一般不能申請供養父母及祖父母免稅額。此項免稅額旨在減輕供養在香港居住的年長親屬的負擔。

不可以。如果就你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母獲扣除長者住宿照顧開支，則你不得在同一課稅年度就同一名父母、祖父母或外祖父母獲給予供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。你只能選擇其中一項。

供養父母及祖父母免稅額是香港薪俸稅納稅人的一項重要權利。透過本文的詳細解析，相信您已對其申請條件、金額，以及父母有工作是否仍可申請等問題有了清晰的了解。關鍵在於確保受養人符合「通常在香港居住」和年齡要求，並能證明您確實履行了供養責任（無論是同住還是金錢供養）。

主動了解並合規申報這些免稅額，不僅能減輕您的稅務負擔，更能體現對長輩的關懷。在報稅時，請務必仔細核對所有資料，並保留相關證明文件，以備稅務局查核。如有任何疑問或複雜情況，尋求專業稅務意見將是明智之舉。