香港 會計服務

利得稅（Profits Tax）— 兩級制稅率同報稅期限

香港有限公司的利得稅採用兩級制稅率：首 HK$2,000,000 應評稅利潤稅率為 8.25%，超過部分為 16.5%；獨資、合夥等非法團業務則分別為 7.5% 同 15%。香港採用地域來源原則 — 只有在港產生或源自香港的利潤才需課稅。

兩級制設有「連繫實體」限制：同一控股架構下只可由一間公司於每個課稅年度選用低稅率，其餘連繫實體須按 16.5% / 15% 全額繳稅。我們會協助你選擇最具利潤的實體做兩級制申報。

稅務局（IRD）每年 4 月 1 日批量發出利得稅報稅表（BIR51 法團 / BIR52 合夥 / BIR54 非居港人士）；2025/26 年度約 270,000 份報稅表已於 2026 年 4 月 1 日發出。報稅期限視乎公司結算日「年結代碼」：

• N 碼（4 月 1 日至 11 月 30 日結算）：2026 年 5 月 4 日；自願電子報稅可獲一個月自動延期至 6 月 4 日。
• D 碼（12 月 1 日至 31 日結算）：透過稅務代表整批延期可至 2026 年 8 月 17 日；電子報稅再延至 9 月 17 日。
• M 碼（1 月 1 日至 3 月 31 日結算）：整批延期一般至 2026 年 11 月中；如屬虧損個案可進一步延至下一年 2 月。

新成立公司一般於成立後約 18 個月才收到第一份利得稅報稅表。所有有限公司即使虧損仍須由 HKICPA 執業會計師完成法定審計，再連同 BIR51 一併呈交；逾期申報會被處以最少 HK$10,000 罰款並可能引致 IRD 自行評稅。

2026/27 財政預算案：政府建議寬減 2025/26 年度 100% 利得稅，上限為每宗 HK$3,000 ，待立法會通過。寬減不需另行申請，IRD 於立法生效後自動於最終評稅中反映。

薪俸稅（Salaries Tax）同個人入息課稅 — BIR60 申報

薪俸稅針對個人在香港受僱、擔任職位或退休金的入息。應評稅入息減去可扣除項目（強積金強制性供款、認可慈善捐款、住宅租金扣除、個人進修開支等）再減個人免稅額後得出「應課稅入息實額」，再按以下兩種方法計算稅款，IRD 取較低者徵收：

• 累進稅率：首 HK$50,000 2%、次 HK$50,000 6%、次 HK$50,000 10%、次 HK$50,000 14%、餘額 17%。
• 標準稅率（兩級）：應評稅入息實額（扣除可扣除項目但未扣除免稅額）首 HK$5,000,000 為 15%、超過部分為 16%。

2025/26 年度主要免稅額：基本免稅額 HK$132,000、已婚人士免稅額 HK$264,000，另設子女、供養父母/祖父母、單親、傷殘受養人等免稅額。雙職夫婦可選擇分開或合併評稅，由我們協助計算邊個方案最有利。

個別人士報稅表 BIR60 於每年 5 月初發出（2026 年 5 月 4 日）；紙本申報限期為 6 月 3 日，透過 eTAX 自願電子報稅可獲一個月自動延期至約 7 月初。如你在課稅年度有應課稅入息但未收到 BIR60，須於 7 月 31 日前主動以書面通知 IRD（《稅務條例》第 51(2) 條）。

2026/27 財政預算案：寬減 2025/26 年度 100% 薪俸稅及個人入息課稅，上限每宗 HK$3,000 ，待立法生效。IRD 會於下年度暫繳薪俸稅計算時自動沿用新免稅額。

僱主報稅表 IR56 系列 — 年度同即時申報

所有香港僱主每年須申報僱員入息及僱員流動，由 IRD 於 4 月 1 日批量發出 BIR56A 僱主報稅表，連同 IR56B（每名僱員一份）於一個月內呈交 — 2025/26 年度因勞動節公眾假期延至 2026 年 5 月 4 日。無僱員的公司亦須回覆 BIR56A 並剔選「沒有」。

IR56 系列各表填寫時機如下：

• IR56B（年度）：適用於董事（不論收入）、年度入息超過基本免稅額 HK$132,000 的全職僱員、有可能涉及其他應課稅入息的兼職員工。
• IR56E（新聘）：僱員入職後 3 個月內提交。
• IR56F（離職但留港）：須於僱員最後上班日當天或之前、或離職後一個月內呈交。
• IR56G（永久離港）：須於離港日期前最少 1 個月呈交；僱主有法定責任扣起該僱員的最終薪酬直至 IRD 發出「同意釋款書」。
• IR56M（非僱員）：付予顧問、代理或其他自僱人士的佣金每年超過 HK$25,000 ，或付予分判商超過 HK$200,000。

自 2024 年 4 月 1 日起，IRD 已不再接受 USB / CD / DVD 提交的 IR56B 電子檔；所有電子報稅必須透過 eTAX「僱主報稅表電子報稅服務」處理。IRD 已宣布目標於 2030 年前全面電子化。所有薪資及員工紀錄須保存至少 7 年（《稅務條例》第 51C 條）。

強積金（MPF）— 供款計算同合規

僱主及僱員須各按僱員「有關入息」5% 作強制性供款，僱主須於僱員入職後 60 日內為其登記參加強積金計劃。月薪僱員的有關入息上下限為：最低 HK$7,100/月、最高 HK$30,000/月。月薪低於 HK$7,100 的僱員可豁免自付供款，但僱主仍須繳付 5%；月薪超過 HK$30,000 的僱員，僱主及僱員各方供款上限為 HK$1,500/月。供款須於每月第 10 日或之前繳付，逾期會被徵收 5% 附加費及最少 HK$5,000 罰款。

僱主自願性供款可在計算利得稅時扣除，但連同強制性供款合計不超過僱員總薪酬的 15%（《稅務條例》第 16AA 條）。eMPF 平台自 2024 年起分階段上線，截至 2026 年 4 月絕大部分計劃已完成過渡，僱主可於單一平台處理供款、新聘、離職等行政工作。

注意：強積金管理局於 2026 年 3 月諮詢勞工顧問委員會，建議將最低有關入息上調至 HK$10,500、最高上調至 HK$40,000，供款上限相應由 HK$1,500 提高至 HK$2,000 — 此建議 尚未生效，當局預計於 2026 年中向政府提交檢討報告。在新例正式刊憲前，請繼續沿用 HK$7,100 / HK$30,000 / HK$1,500 的現行水平。

稅務規劃 — 中小企可以合法做嘅事

合法稅務規劃的核心是「時間安排 + 扣除最大化」，而非逃稅。我們為中小企常用的可行方向包括：

• 兩級制利得稅選擇：如你持有多間連繫實體，每個課稅年度只可由其中一間享用 8.25% 低稅率。我們會協助評估「邊間公司賺最多」並協調選用，務求連繫實體整體稅負最低。
• 資本免稅額：機械設備、IT 器材、辦公室裝修、商用車輛等的折舊在稅務上有特定計算方式（首年 60% 加速折舊、其後遞減折舊），與會計折舊不同；正確分類可較大幅度減低應評稅利潤。
• 境外利潤豁免（offshore claim）：純粹於香港境外產生的利潤可申請豁免，但 IRD 對「在哪裡洽談、簽約、提供服務」的證據要求極嚴格 — 必須有完整文件鏈支持，包括電郵、會議紀錄、合約簽署地點、人員出差紀錄等。我們會先評估你的個案是否有條件申請、再決定是否提交。
• 僱主自願性強積金供款：用於挽留核心員工，僱主供款部分可在利得稅扣除（上限 15% 總薪酬），同時改善員工長遠退休保障。
• 慈善捐款扣除：捐予 IRD 認可慈善機構的款項可扣除，上限為應評稅利潤的 35%（最少 HK$100 起）。
• 暫繳稅緩繳/分期：當預計年度利潤大幅下跌或業務嚴重虧損，可於暫繳稅單到期前 28 日內申請暫緩，減輕現金流壓力。

每間公司情況不同，個別策略未必適合所有中小企。我們會先了解你的業務模式、股東結構及未來規劃，再提出具體建議；所有方案均建基於現行法例及 IRD 實務做法，絕不涉及任何避稅安排。