【自僱人士報稅須知】保險經紀交利得稅指南：可扣稅開支、稅率與報稅表填寫

【自僱人士報稅須知】保險經紀交利得稅指南

一文看清保險代理人如何合法節稅：可扣除開支、稅率與報稅表填寫

在香港，保險經紀或代理人通常以自僱人士身份運營，其佣金收入須繳納利得稅。與薪俸稅不同，利得稅允許扣除為賺取利潤而招致的業務開支，這為保險經紀提供了合法節稅的空間。本文將詳細拆解保險經紀的稅務身份、兩級制利得稅率、可扣除開支的具體項目，以及報稅時的注意事項，助您合規報稅，最大化淨收入。

1. 保險經紀的稅務身份：利得稅 vs 薪俸稅

釐清稅務責任：為何是利得稅？

**核心原則：** 如果保險經紀是以**自僱人士**（Self-employed Person）或**獨資經營者**（Sole Proprietor）的身份，透過提供服務賺取佣金，其收入通常會被視為**營業利潤**，須繳納**利得稅**（Profits Tax）。

薪俸稅與利得稅的區別

稅項	適用對象	收入性質	稅務優勢
薪俸稅	僱員（有僱傭合約）	薪金、花紅、津貼	可申索個人免稅額、居所貸款利息等
利得稅	自僱人士、獨資/合夥業務	營業利潤（佣金收入）	可扣除為賺取利潤而招致的全部開支

重要提示

大多數保險經紀會選擇以自僱人士或獨資公司形式運營，以便在計算利潤時，能最大限度地扣除業務相關開支，從而有效降低應繳稅款。

2. 香港利得稅稅率與計算方式

兩級制利得稅率

應評稅利潤	稅率
首 HK$2,000,000	7.5%
超過 HK$2,000,000 的部分	15%

利得稅計算公式

利得稅的計算是基於**應評稅利潤**，而非總收入。

應評稅利潤 = 總收入（佣金） – 可扣除開支

保險業優惠稅率

自 2021 年 3 月 19 日起，持牌保險經紀公司的**指定保險經紀業務**，其利得稅稅率可享有 **8.25%** 的優惠稅率。自僱保險經紀應諮詢專業會計師，確認是否符合資格。

3. 保險經紀可扣除的業務開支指南

根據《稅務條例》第 16(1) 條，所有為賺取應評稅利潤而招致的**完全、純粹及必須**的開支，均可獲准扣除。稅務局的**《釋義及執行指引第 33 號 (修訂本) – 保險代理人》 (DIPN 33)** 詳細列明了保險代理人可扣除的開支範圍。

核心可扣除開支 (根據 DIPN 33)

類別	具體開支項目	備註
佣金及薪酬	支付予分代理人及駁腳經紀的佣金	須保留詳細支付記錄和合約
員工薪酬及福利	僱員薪金、僱員福利、分代理人的獎金	須保留僱傭合約和支付記錄
推廣及客戶維繫	禮物及紀念品、酬酢開支	須保留詳細記錄，酬酢開支需合理且與業務直接相關
其他業務開支	辦公室租金、專業費用、交通差旅等	雖然 DIPN 33 僅列出上述項目，但其他符合《稅務條例》第 16(1) 條的開支（如辦公室租金、會計師費、資產折舊）一般亦可扣除。

不可扣除開支的陷阱

**私人或家庭開支**：例如個人餐飲、家庭旅遊、私人保險費。
**資本開支**：例如購買物業、投資股票的費用。
**罰款或違約金**：例如交通罰款、逾期報稅罰款。
**非為賺取利潤而招致的開支**：例如慈善捐款（除非符合特定條件）。

4. 保險經紀的報稅流程與注意事項

報稅流程步驟

**保留記錄**：妥善保存所有佣金收入證明、銀行月結單以及所有業務開支的收據和發票，至少 **7 年**。
**準備財務報表**：獨資經營者雖然無需審計，但仍需準備**損益表**和**資產負債表**。
**填寫報稅表**：在 BIR60 表格中，填寫業務的收入、開支和應評稅利潤。
**提交報稅表**：在指定期限內（通常為結算日後 4 個月）提交報稅表。

報稅常見錯誤

                    **混淆私人與業務開支**：這是自僱人士最常見的錯誤，可能導致稅務局質疑並要求提供更多證明。
**未按比例扣除**：若辦公室或汽車為私人和業務共用，必須按合理比例（如使用時間）計算可扣除部分。
**忽略預繳稅**：利得稅通常會要求繳納本年度的**預繳稅**，應將此納入現金流規劃。

                

5. 報稅必備：DIPN 33 附錄 A 文件要求

為確保申索的開支能被稅務局接納，保險經紀必須準備充分的佐證文件。以下是根據 DIPN 33 附錄 A，稅務局可能要求提供的部分開支證明文件清單：

開支類別	稅務局可能要求提供的文件
廣告及宣傳	廣告金額、招致開支詳情、收款人姓名/地址、收據副本。
會議及研討會	與會人士姓名/關係、程序表副本、主辦機構名稱/地址、日期/地點、開支金額/性質連同收據副本。
僱員福利/獎勵	獎勵金額、性質詳情、憑單/收據副本、收取人姓名/金額、獲發條件。
酬酢開支	應酬性質、日期/地點/金額連同收據副本、款待人士姓名/關係、討論的業務交易及結果。
購置禮物/紀念品	購物日期、所購物品、金額連同收據副本、受禮人姓名/地址/電話/關係、如為客戶需提供保單號碼/性質/保費等。
辦事處租金	申索租金金額連同租單副本、處所地址/租期、用途詳情、租金收款人姓名/關係、已加蓋印花的租約副本。
海外旅費	參與旅程人士姓名/關係、開支憑單/收據副本、每項開支詳情（日期/性質/金額）、開支為產生應評稅利潤而招致的原因。

重要提醒

稅務局強調，單是提交會計分類帳或收據並不代表已履行舉證責任。納稅人必須能令評稅主任信納該開支是**完全、純粹及必須**為產生應評稅利潤而招致。

6. 常見問題 (FAQ)

問：我同時是僱員和保險經紀，如何報稅？

問：在家工作，租金和水電費可以全數扣除嗎？

問：我是否必須聘請會計師來處理利得稅報稅？

確保您的稅務合規，最大化可扣除開支！

利得稅報稅涉及複雜的開支分類和扣除計算，錯誤申報可能導致稅務局罰款。讓專業會計師為您審核業務開支，合法節稅，讓您專注於業務拓展。

免費諮詢專業會計師

需要更多專業協助？

公司註冊服務更多專業文章關於我們聯絡我們

免責聲明

本文內容僅供參考，不構成任何專業法律或會計建議。在進行任何稅務申報前，請務必諮詢專業人士。