【稅務指南】2024/25 及 2025/26 年度香港最新稅務指南：企業與個人必讀要點
2024/25 及 2025/26 年度香港稅務必讀！本文詳細解析利得稅、薪俸稅兩級制、稅款寬減 $1,500、以及新增的居所貸款利息和輔助生育服務開支扣除。企業與個人報稅前，一文掌握最新稅務優惠與變動，避免錯失節稅機會！
【稅務指南】2024至2025年度香港最新稅務指南
企業與個人必讀要點
摘要：2024/25 及 2025/26 稅務年度主要變動
香港稅務局已發布《2024-2025 稅項指南》，涵蓋了利得稅、薪俸稅和物業稅等主要稅項。請注意： 由於 2025/26 年度財政預算案尚未公布，本文中所有關於 2025/26 年度的稅率、免稅額和扣除額均沿用 2024/25 年度的現行法例，最終數字以立法會通過的法案為準。
主要變動包括：
- 薪俸稅/個人入息課稅： 實施兩級制標準稅率，並新增居所貸款利息/住宅租金的額外扣除，以及輔助生育服務開支扣除。
- 利得稅： 繼續實施兩級制利得稅率，並新增流動網絡營辦商頻譜使用費的稅務扣除。
- 稅款寬減： 2024/25 課稅年度的最終評稅可獲 100% 寬減，上限為 $1,500。
1. 企業利得稅：稅率與寬減
香港的利得稅制度旨在吸引企業，稅率在全球範圍內具有競爭力。
1.1 稅率結構
利得稅繼續採用兩級制稅率：
| 業務類型 | 首 $200 萬應評稅利潤 | 超過 $200 萬應評稅利潤 |
|---|---|---|
| 法團 (Corporation) | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務 (Unincorporated Business) | 7.5% | 15% |
1.2 稅務寬減
針對 2024/25 課稅年度的最終評稅，利得稅可獲 100% 寬減，每宗個案的寬減上限為 $1,500。請注意： 由於 2025/26 年度財政預算案尚未公布，目前預計 2025/26 年度將不會有稅款寬減。所有稅款寬減措施均需等待財政預算案公布和立法會審議通過。
1.3 新增稅務優惠
流動網絡營辦商頻譜使用費： 自 2024 年 1 月 19 日或之後投得的無線電頻譜所招致的頻譜使用費，可獲全額稅務扣除，並在頻譜指配期內（一般為 15 年）分期執行。
2. 薪俸稅：兩級制標準稅率與扣除項目
薪俸稅的變動對個人納稅人影響最大，特別是高收入人士。
2.1 薪俸稅標準稅率變動
自 2024/25 課稅年度起，薪俸稅和個人入息課稅的標準稅率實施兩級制：
| 應評稅入息淨額 | 標準稅率 |
|---|---|
| 首 $500 萬 | 15% |
| 超過 $500 萬 | 16% |
注意： 累進稅率（2% 至 17%）保持不變。兩級制標準稅率只影響選擇以標準稅率評稅的高收入人士。
2.2 稅款寬減
與利得稅相同，針對 2024/25 課稅年度的最終評稅，薪俸稅可獲 100% 寬減，每宗個案的寬減上限為 $1,500。
2.3 主要免稅額 (2024/25 年度)
| 免稅額項目 | 金額 (港元) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額 (每名) | $130,000 |
| 供養父母/祖父母免稅額 (每名) | $50,000 / $100,000 (視乎年齡及同住情況) |
3. 個人稅務優惠：新增扣除項目詳解
2024/25 年度新增了兩項重要的扣除項目，旨在減輕家庭負擔和鼓勵生育。
3.1 居所貸款利息/住宅租金額外扣除
自 2024/25 課稅年度起，納稅人如符合特定條件，可獲居所貸款利息或住宅租金的額外扣除，上限為 $20,000。
符合條件：
- 納稅人在該課稅年度內，在香港與其子女同住一段不少於 6 個月的連續期間。
- 該名子女於 2024 年 10 月 25 日或之後出生，且在該課稅年度內任何時間未滿 18 歲。
這項額外扣除可與原有的基本扣除額（居所貸款利息 $100,000；住宅租金 $100,000）疊加，使最高扣除額達到 $120,000。
3.2 輔助生育服務開支扣除
自 2024/25 課稅年度起，納稅人為其本人或配偶接受輔助生育服務所支付的必要開支，可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得扣除。
- 扣除上限： $100,000。
- 條件： 必須是在香港持牌中心接受的輔助生育服務。
4. 物業稅與其他稅項要點
4.1 物業稅
物業稅稅率維持在 15%。應評稅淨值是根據租金收入減去 20% 的修葺及支出標準免稅額計算。
4.2 印花稅
- 住宅物業： 於 2024 年 2 月 28 日起，所有住宅物業交易的買家印花稅 (BSD) 和新住宅印花稅 (NRSD) 均已撤銷。
- 股票： 股票交易印花稅率維持在買賣雙方各 0.13%。
5. 報稅流程與注意事項
5.1 報稅表發出日期
- 利得稅報稅表： 一般於 4 月初發出。
- 個別人士報稅表 (IR1)： 一般於 5 月初發出。
5.2 報稅期限
| 報稅表類型 | 報稅期限 |
|---|---|
| 個別人士報稅表 (IR1) | 發出日期起計 1 個月內 |
| 利得稅報稅表 (一般) | 結算日後 1 個月內 |
| 利得稅報稅表 (經會計師延期) | 視乎結算日而定，最長可延至翌年 1 月 31 日或 4 月 15 日 |
5.3 電子報稅
稅務局鼓勵納稅人使用「稅務易」服務進行電子報稅，以獲得更長的報稅期限和更便捷的服務。
6. 常見問題 (FAQ)
Q: 2025/26 年度是否有稅款寬減？
答： 目前預計 2025/26 年度將不會有稅款寬減。所有稅款寬減措施均需等待財政預算案公布和立法會審議通過。
Q: 薪俸稅兩級制標準稅率對普通納稅人有影響嗎？
答： 影響不大。兩級制標準稅率只適用於應評稅入息淨額超過 $500 萬的納稅人。對於大多數納稅人，仍是按累進稅率計算，或按 15% 的單一標準稅率計算（如入息淨額低於 $500 萬）。
Q: 輔助生育服務開支扣除需要什麼文件證明？
答： 納稅人需要保留由香港持牌中心發出的收據和證明文件，以證明所支付的開支是為本人或配偶接受必要的輔助生育服務。
Q: 居所貸款利息額外扣除的 $20,000 是否可與基本扣除額 $100,000 疊加？
答： 是的。如符合條件，納稅人可同時申請基本扣除額 ($100,000) 和額外扣除 ($20,000)，使最高扣除額達到 $120,000。
免責聲明
本文內容僅供參考，不構成任何專業法律或會計建議。在進行任何稅務申報前，請務必諮詢專業人士。