【2026 報稅】香港 $3,000 寬減、免稅額調高及新生兒雙倍免稅額完整指南（2026 更新）

最後更新：2026 年 8 月 3 日（全文格式修復；核對 2025/26 寬減及 2026/27 免稅額數字）

2026 報稅關鍵數字

2025/26 課稅年度 100% 稅務寬減，每宗個案上限 HK$3,000：覆蓋薪俸稅、利得稅及個人入息課稅；不適用暫繳稅；物業稅不在此寬減範圍。
2026/27 起免稅額調高（已立法生效）：基本由 HK$132,000 增至 HK$145,000；已婚 HK$264,000 增至 HK$290,000；子女（含出生年度額外）由 HK$130,000 增至 HK$140,000；供養父母 60+ 由 HK$50,000 增至 HK$55,000；長者住宿照顧開支上限由 HK$100,000 增至 HK$110,000。
新生兒雙倍子女免稅額延長至 2 年：由 2026/27 起，每名 2025 年 4 月 1 日或之後出生的子女，首兩年合共可獲 HK$280,000 免稅額。
BIR60 限期：2025/26 年度 BIR60 於 2026 年 5 月 4 日寄出（逾 270 萬份）；紙本一般 6 月 4 日截止、獨資業務 8 月 4 日；經 ITP 電子報稅自動延期 1 個月（7 月 4 日／9 月 4 日）。遲交最高罰款 HK$10,000，補加稅最高 3 倍少徵稅款。

2026 年 5 月 4 日 IRD 寄出 2025/26 年度個別人士報稅表（BIR60）。三項主要稅務變動均源自 2026-27 年度財政預算案：第一，2025/26 課稅年度可獲 100% 稅款寬減，每宗個案上限 HK$3,000；第二，2026/27 課稅年度起基本免稅額由 HK$132,000 上調至 HK$145,000，並有多項免稅額同步調高；第三，新生兒雙倍子女免稅額由 1 年延長至 2 年，每名子女出生首兩年合共 HK$280,000。相關法例已於 2026 年 5 月 13 日獲立法會通過，並於 2026 年 5 月 22 日在憲報刊登生效；IRD 於評稅時自動反映，納稅人毋須另行申請。如報稅情況涉及業務或物業，可參考下文或 PAT CPA 的會計及報稅服務。

PAT CPA 實務觀察：最常見的誤解是把「稅務寬減」當作「退稅支票」。HK$3,000 寬減先減低應繳稅款，已繳暫繳稅有餘額才會以支票退還；如應繳稅本身少於 HK$3,000，餘下部分不會以現金退回。2025/26 暫繳稅仍須依時繳付。

2025/26 vs 2026/27 免稅額及扣除額對照

下表為 2026-27 財政預算案的免稅額調整。相關法例已於 2026 年 5 月 13 日經立法會通過、5 月 22 日憲報刊登生效，IRD 於評稅時自動採用。

項目	2025/26（現行）	2026/27（已生效）
基本免稅額	HK$132,000	HK$145,000
單親免稅額	HK$132,000	HK$145,000
已婚人士免稅額	HK$264,000	HK$290,000
子女免稅額（每名，第一至第九名）	HK$130,000	HK$140,000
出生年度額外子女免稅額（每名）	HK$130,000	HK$140,000
新生兒首兩年合共免稅額	HK$260,000（出生年度 1 年）	HK$280,000 × 2 年
供養父母／祖父母（60 歲以上，每名）	HK$50,000	HK$55,000
供養父母／祖父母（55-59 歲，每名）	HK$25,000	HK$27,500
同住額外免稅額（60 歲以上／55-59 歲）	HK$50,000／HK$25,000	HK$55,000／HK$27,500
長者住宿照顧開支扣除上限	HK$100,000	HK$110,000
供養兄弟姊妹免稅額（每名）	HK$37,500	HK$37,500
傷殘人士／傷殘受養人免稅額	HK$75,000	HK$75,000

HK$3,000 寬減的兩個關鍵限制：已婚人士合併評稅時兩人合共 HK$3,000；分開評稅時各人 HK$3,000。同時繳薪俸稅及利得稅的人士最高可獲合計 HK$6,000。物業稅不在寬減範圍，但業主如選擇個人入息課稅或可間接受惠。

新生兒雙倍免稅額如何運作

由 2026/27 課稅年度起，每名子女出生後首 2 年（不再是 1 年）可享雙倍子女免稅額。以 2026/27 的 HK$140,000 子女免稅額計算，雙倍即每年 HK$280,000。措施適用於該課稅年度末未滿 2 歲、即 2025 年 4 月 1 日或之後出生的所有子女。

以 2025 年 5 月出生的子女為例：

2025/26 年度：按現制，出生年度雙倍 HK$260,000（HK$130,000 × 2）；
2026/27 年度：因該課稅年度末未滿 2 歲，可再享 HK$280,000（HK$140,000 × 2）。

2024 年 11 月出生的子女不適用此延長安排，因其於 2026/27 年度末已滿 2 歲。

應否選擇個人入息課稅

個人入息課稅（Personal Assessment, PA）將所有應課稅收入（薪俸、業務利潤、物業淨值）合併按累進稅率計算，再扣除個人免稅額。並非每位納稅人都會慳到稅。

適合選擇：有出租物業而需繳付按揭利息；同時有薪俸入息及獨資業務虧損可抵銷薪俸；薪俸收入低於免稅額而又有業務利潤。

不適合選擇：薪俸收入已達標準稅率水平（邊際稅率 17%），合併物業及業務收入只會以 17% 計稅；只有薪俸入息、沒有業務或物業收入；業務有大量資本支出折舊免稅額。

剔了不會蝕底：你可以在 BIR60 第 7 部「選擇個人入息課稅」打剔。如果計算後以 PA 對你不利，評稅主任會自動採用分類評稅方式。建議大部分有業務或物業收入的人士都剔。如業務涉及法定審計，可一併參考 PAT CPA 的法定審計服務。

BIR60 完整流程及限期

2026 年 5 月 4 日：IRD 寄出逾 270 萬份個別人士報稅表（BIR60）。核對個人資料、HKID、婚姻狀況、通訊地址；如地址有變，須於 1 個月內書面通知 IRD（《稅務條例》第 51(8) 條）。
選擇報稅方式：紙本郵寄回 IRD 預印回郵信封地址；或登入「稅務易」下的「個人稅務網站」（ITP，2025 年中推出，取代原 eTAX 帳戶），以「智方便」、認可數碼證書或稅務編號＋通行密碼登入。
填寫 BIR60：第 4 部薪俸稅、第 5 部獨資業務、第 6 部物業出租收入、第 7 部選擇個人入息課稅、第 8-9 部免稅額及扣除項目。
依期限提交：一般打工仔紙本 2026 年 6 月 4 日；經 ITP 電子報稅自動延期至 7 月 4 日。獨資業務東主紙本 8 月 4 日；經 ITP 延期至 9 月 4 日。
等候評稅通知書：IRD 就綜合報稅表（個別人士 BIR60 屬此類別）設有評稅服務承諾，大部分個案會在數個月內完成評稅。較簡單個案通常 2-3 個月內收到評稅通知書。
核對及反對：如評稅通知書有錯誤，須於發出日期起 1 個月內以書面提出反對（《稅務條例》第 64 條），或填寫 IR831 表格。
分兩期繳稅：第一期通常於 2027 年 1 月（含 2025/26 餘下稅款 + 2026/27 暫繳稅 75%），第二期 2027 年 4 月（暫繳稅餘 25%）。多繳稅款 IRD 會在收到稅款後 18 個工作日內退稅；支票須於發出日期起 6 個月內存入銀行戶口。

申報前準備及常見錯誤

必備文件清單

僱主提供的 IR56B：確認入息總額、強積金供款、提供住所、股份獎賞或股份認購權益。
強積金供款證明：強制性供款上限 HK$18,000；只有 TVC 戶口的自願性供款可扣稅。
子女出生證明（如有新生兒）：2025 年 4 月 1 日或之後出生的子女，在 2026/27 年度末未滿 2 歲，可享雙倍 HK$280,000。
受養人資料：姓名、HKID、出生日期、是否同住、是否領取傷殘津貼。同一受養人只可由一名納稅人申索。
居所貸款利息／住宅租金證明：2024/25 起，與 2023 年 10 月 25 日或之後出生的子女連續同住 6 個月以上，可加 HK$20,000 額外扣除。
慈善捐款收據：總額不少於 HK$100、不超過應評稅入息（扣除支出後）的 35%；機構須在《稅務條例》第 88 條獲豁免名單內。
自願醫保保費單：每名受保人扣稅上限 HK$8,000。
合資格年金保費及 TVC：合計上限 HK$60,000。
個人進修開支單據（上限 HK$100,000）／合資格輔助生育服務開支證明書（上限 HK$100,000）。

八大常見錯誤

誤解免稅額生效年度：HK$145,000 基本免稅額由 2026/27 起生效，今年 5 月填的 2025/26 BIR60 仍是 HK$132,000；但 IRD 計算 2026/27 暫繳稅時會用 HK$145,000。
誤以為 HK$3,000 是現金退稅：HK$3,000 是稅務寬減，先減低應繳稅款；如應繳稅本身只有 HK$500，寬減後即係交 HK$0，不會額外退 HK$2,500 現金。
誤解已婚人士免稅額與基本免稅額關係：已婚人士免稅額 HK$264,000 只適用於合併評稅、或配偶無應課薪俸稅入息且未自選個人入息課稅的情況，此時已包含兩人的基本免稅額。雙方都有薪俸入息並分開評稅時，各自享 HK$132,000 基本免稅額。
夫妻雙方同時申請同一名子女免稅額：所有子女免稅額必須由其中一人申請。雙方同時申報會觸發 IRD 查詢信，延遲評稅。
申索供養父母而父母無受供養事實：受養人必須通常居於香港、年滿 55 歲或以上、並符合「同住 6 個月以上不付十足生活費」或「實際給予不少於 HK$12,000 現金供養」其中一項。已申索長者住宿照顧開支者不可重複申請。詳細申請資格及同住 6 個月規則，見父母免稅額申請條件。
申請個人進修開支而課程不獲認可：必須是 IRD 認可機構主辦、與受僱工作相關。興趣班、語言班、健身教練班通常不獲扣除。
慈善捐款超過 35% 上限或機構不符：慈善機構必須在《稅務條例》第 88 條獲豁免名單內；街頭籌款、宗教奉獻、政治團體捐款一般不能扣稅。
地址變更未通知 IRD：第 51(8) 條規定通訊地址變更須於 1 個月內書面通知；退稅支票寄錯地址責任在納稅人。

參考個案教訓

個案一 — 漏報新生兒額外免稅額：一名於 2025 年 8 月添丁的納稅人，若 5 月時沿用舊年度範本填 BIR60，只填 1 名子女免稅額 HK$130,000，便會漏報出生年度額外 HK$130,000；以 17% 邊際稅率計，差額 HK$130,000 × 17% = HK$22,100 屬多繳稅款，事後須寫信反對評稅，一般延誤約 3 個月才取得修訂評稅。參考重點：核對新生兒出生日期，並對照當年度生效的免稅額表。

個案二 — 選錯個人入息課稅反多繳稅：假設一名年薪 HK$650,000（已達 17% 邊際稅率）的納稅人，同時有出租物業淨租值 HK$200,000。若以為剔選個人入息課稅可慳稅，物業收入會按 17% 計稅 HK$34,000，比按物業稅 15% 計算的 HK$30,000 多繳 HK$4,000；惟評稅主任見對其不利時，會自動採用分類評稅方式發單。參考重點：薪俸已達標準稅率者，加入物業收入未必有利，剔選前宜先計算。

高風險情境

以下幾類人申報時最容易遇到查詢、估計評稅或補加稅，建議盡早諮詢專業會計師：

同時受僱於本港及海外公司的高管，需劃分香港工作日數及酬金來源。
有股份獎賞、股份認購權益或限制性股份的員工，應稅時點及估值方式複雜。
離港人士被估計評稅；離港超過 1 個月須由僱主提交 IR56G 並暫扣薪金。
獨資業務年度業績未審計；IRD 可根據第 51C 條要求出示業務紀錄（罰款最高 HK$100,000）。
有海外金融帳戶或加密貨幣收入；IRD 透過 AEOI 取得海外資料。
退休／離港時將累算權益由強積金提取；「合乎比例的利益」公式為「服務月數 ÷ 120 × 累算權益」。

官方資料來源

稅務局：2026-27 年度財政預算案稅務措施 — HK$3,000 寬減、免稅額調高、新生兒雙倍免稅額延長至 2 年的官方說明（法例已於 2026 年 5 月 13 日通過、5 月 22 日憲報刊登）。
稅務局：依時提交個別人士報稅表 — BIR60 2025/26 年度寄發日期及截止日期。
稅務局：免稅額、扣除及稅率表（PAM 61c） — 2025/26 及 2026/27 免稅額完整對照表。
稅務局：薪俸稅簡介（PAM 40c） — 薪俸稅計算實例。
稅務局：個人入息課稅簡介（PAM 37c） — 個人入息課稅資格、申請及計算。
香港政府一站通：「稅務易」的「個人稅務網站」（ITP） — 取代舊 eTAX 帳戶。
電子版香港法例：《稅務條例》（第 112 章） — 第 51、51C、64、80(2)、82A 條。

常見問題

HK$3,000 寬減今年點計？我會收到 HK$3,000 退稅支票嗎？

不會自動收到 HK$3,000 現金支票。HK$3,000 是 2025/26 課稅年度的稅務寬減，IRD 會在評稅時直接從應繳稅款中扣減 100%（上限 HK$3,000）。如 2025/26 應繳稅款少於 HK$3,000（例如 HK$1,500），實際只扣 HK$1,500，餘下不會額外退還。如已預繳暫繳稅金額較高，扣減後仍有餘額，IRD 才以支票退還。此寬減只適用於最後評稅，不適用於 2025/26 暫繳稅，納稅人仍須依時繳付。

新生兒雙倍子女免稅額由 1 年延長至 2 年，哪些子女適用？

由 2026/27 課稅年度起，每名子女出生後首 2 年可享雙倍子女免稅額，即每年 HK$280,000（以 2026/27 的 HK$140,000 子女免稅額計）。適用於該課稅年度末未滿 2 歲、即 2025 年 4 月 1 日或之後出生的所有子女。如子女於 2025 年 5 月出生，2025/26 年度仍按舊制（HK$260,000 即 HK$130,000 × 2），但 2026/27 年度因未滿 2 歲，可再享 HK$280,000。此措施的法例已於 2026 年 5 月 13 日經立法會通過、5 月 22 日憲報刊登生效。

基本免稅額 HK$145,000 在 2025/26 報稅可即時享用嗎？

不可以。HK$145,000 由 2026/27 課稅年度起生效（即 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日的入息）。2025/26 BIR60 基本免稅額仍是 HK$132,000。但 IRD 計算 2026/27 暫繳薪俸稅時會自動採用 HK$145,000，毋須另作申請。相關法例已於 2026 年 5 月 13 日通過並刊憲生效，IRD 會自動反映。

BIR60 截止日是幾時？未收到報稅表怎麼辦？

2025/26 年度 BIR60 於 2026 年 5 月 4 日寄出。紙本截止：一般人士 2026 年 6 月 4 日；獨資業務 8 月 4 日。經 ITP 電子報稅自動延期 1 個月（7 月 4 日／9 月 4 日）。如過往每年均須報稅但今年仍未收到，致電 IRD 187 8022 查詢，或親身到九龍啟德協調道 5 號稅務中心索取複本；ITP 帳戶持有人可在「稅務狀況」部份 24 小時查詢。根據第 51(2) 條，2025/26 年度有應課稅入息但未收到 BIR60，須於 2026 年 7 月 31 日前主動通知 IRD。

遲交報稅表會被罰多少？

根據《稅務條例》第 80(2) 條，遲交報稅表最高罰款 HK$10,000 並可被檢控。第 82A 條補加稅最高可達少徵稅款的 3 倍。如未交報稅表，IRD 會發出估計評稅，不會給予免稅額、強積金供款扣除、慈善捐款及其他扣除，多繳稅款的可能性極高。如知道無法依期遞交，應盡早書面向 IRD 申請延期並陳明理由。

已婚人士應揀合併評稅還是分開評稅？

先試填分開評稅。如夫婦其中一方入息少於應得免稅額（即有「剩餘免稅額」），合併評稅可能慳稅，因合併會把入息及免稅額合計，並從入息總額扣減已婚人士免稅額。但如雙方都接近或達標準稅率水平，合併評稅未必有利。IRD 容許在報稅表選擇合併評稅；如合併不能減省稅款，評稅主任會自動以分開評稅方式發單。曾就某年度取消合併評稅後，同年度不可再次選擇合併。

資料來源：稅務局 2026-27 年度財政預算案稅務措施（法例已於 2026 年 5 月 13 日經立法會通過、5 月 22 日憲報刊登）、稅務局依時提交個別人士報稅表、PAM 37c／40c／61c、《稅務條例》第 51、51C、64、80(2)、82A 條。本文由 PAT CPA 執業會計師團隊審閱。