【租金扣稅懶人包】一文教你用盡租金扣税額｜2025/26 上限、與子女同住額外 HK$20,000（2026 更新）

最後更新：2026 年 6 月

租金扣稅讓合資格租客在報稅時扣減已付住宅租金，每年基本扣除上限為 HK$100,000。要「用盡」扣稅額，可扣金額為「實際已付租金」與「上限」兩者中的較低者——即月租約 HK$8,333 已可用盡 HK$100,000 基本上限。若你與合資格子女同住並作書面選用，由 2024/25 課稅年度起上限提高至 HK$120,000（月租約 HK$10,000 用盡）。此措施由 2022/23 課稅年度起實施並持續適用於 2025/26 及 2026/27 年度，不設申請年期限制。

PAT CPA 的實務觀察是：最多人「扣唔足」的原因不是租金太低，而是租約沒有打釐印、或誤把差餉、管理費當作租金一併申報。另一個常見誤解是以為「劏房／受規管租賃唔可以扣」——其實只要打了釐印、作主要居所並符合條件，劏房租客同樣可以申請。先確保租約已加蓋印花，再按「實付租金 vs 上限」取較低者填報，就能穩妥用盡額度。

目錄

1. 租金扣稅的基本概念與政策目的
2. 租金扣稅的詳細資格條件
3. 如何計算可扣稅的租金額
4. 常見的租金扣稅項目解析
5. 不可扣稅的項目提醒
6. 在哪些情況下不能申請租金扣稅？
7. 申請租金扣稅的步驟指南
8. 避免常見錯誤以確保順利申請
9. 常見問題 (FAQ)

1. 租金扣稅的基本概念與政策目的

住宅租金稅項扣除是香港政府為了減輕並沒持有任何住宅物業的納稅人負擔而推出的稅務寬減措施。這項政策最初由財政司司長在《2022-23 年度財政預算案》中提出，旨在支援租住私樓的納稅人，緩解其生活開支壓力，並由 2022/23 課稅年度起實施。

這意味著，如果你是應課薪俸稅或個人入息課稅的納稅人，且以租客身份租用住宅處所作為主要居所，你可以在報稅時將支付的住宅租金作為扣除項目，從而降低應繳稅款。這項措施不設年期限制，是政府長期支援租客的重要政策之一。由 2024/25 課稅年度起，與合資格子女同住的納稅人更可申請額外扣除，下文會詳細說明。

2. 租金扣稅的詳細資格條件

為了確保您能成功申請住宅租金扣除，除了擁有合法租約和自住用途外，還需注意以下詳細條件：

• 合資格租約： 租約必須是書面租約並已加蓋印花（俗稱「打釐印」），這是證明租約合法性的重要文件。口頭租約不符合資格；即使逾期補打釐印，亦可在繳付罰款後申請扣稅。
• 主要居所： 租住物業必須是納稅人在香港的主要居所；如有多於一個居所，只有主要居所的租金可申請扣除。
• 不持有住宅物業： 納稅人或其同住配偶在有關期間不能是任何香港住宅物業的法定及實益擁有人。
• 非公屋租客： 納稅人或其同住配偶不能是房委會或房協轄下公共租住房屋單位的租客或認可佔用人。
• 無僱主提供居所： 納稅人或其配偶不能由僱主（或僱主的相聯法團）提供居所，或正申索租金發還（rental reimbursement）。
• 租客身份： 納稅人必須是租約的租客，或租約的聯名租客之一。
• 業主並非相聯者： 租賃的業主（分租租賃則為主租客）不可是納稅人或其配偶的「相聯者」，例如配偶、父母、子女、兄弟姊妹、合夥人，或受納稅人或其配偶控制的法團（不論是否與納稅人分開居住）。
• 處所可合法作住宅用途： 有關處所不得被任何法律或指明文書（如政府租契、公契、佔用許可證）禁止在租期內作住宅用途。
• 無購買權： 納稅人或其配偶不可根據租約獲賦予該處所的購買選擇權、購買權利或優先購買權利。

3. 如何計算可扣稅的租金額

住宅租金扣除的計算其實並不複雜，重點是分清「基本上限」與「額外扣除」兩層。可扣除的金額，是該課稅年度實際支付的住宅租金與扣除上限兩者中的較低者。

• 基本上限： 每個課稅年度 HK$100,000。換言之，平均月租達 HK$8,333 或以上，已可用盡基本上限。基本扣除最多可申索 20 個課稅年度（不論是否連續）。
• 額外扣除（child top-up）： 由 2024/25 課稅年度起，若你與合資格子女（2023 年 10 月 25 日或之後出生）在香港同住連續不少於 6 個月，並以書面選用，上限可加 HK$20,000，合共 HK$120,000。此額外扣除最多可累計選用 19 個課稅年度（不論是否連續），其中一項條件是子女於該課稅年度內任何時間未滿 18 歲。
• 不足一年按比例： 若該年度租約期不足一年，上限須按月份比例減少。例如只租住 10 個月，基本上限為 HK$100,000 ÷ 12 × 10 ≈ HK$83,333。
• 合租按人數平分： 多人合租同一單位時，不論各人實付租金比例如何，扣除上限以租客人數平均分配。例如二人合租，每人上限為 HK$50,000；四人合租則每人 HK$25,000。

4. 常見的租金扣稅項目解析

此項扣除針對的是租客為自住住宅支付的租金。根據香港稅務局的規定，合資格租客每年可申請最高 HK$100,000 的基本扣除（與合資格子女同住並選用者最高 HK$120,000）。可計入的，是租約訂明、實際支付的住宅租金；若租約包括一個未有分租出去的車位，該車位租金亦可視為住宅租金的一部分。

5. 不可扣稅的項目提醒

在申請扣除時，納稅人必須注意，並非所有與租住相關的開支都能獲得扣除。根據稅務局的規定，以下項目不能計入住宅租金扣稅額：

• 差餉及地租： 若由租客另行向政府繳付，則不屬「租金」範圍，不可扣稅。
• 管理費： 獨立支付的管理費不屬於租金的一部分，不能扣除。
• 水電煤氣費： 所有公用設施費用均不可扣稅。
• 維修及裝修費： 租客支付的維修或改善工程費用均不符合扣稅條件。
• 保險費： 為物業購買的任何保險保費均不可扣除。

6. 在哪些情況下不能申請租金扣稅？

除了上一節提到「哪些開支」不能計入租金外，稅務局亦列明若干「扣除不適用的情況」。即使你已就某合資格租賃繳付租金，只要落入以下任何一種情況，該期間的租金便不能獲得扣除：

• 有關住宅租金款額可根據《稅務條例》（第 112 章）的任何其他條文獲扣除；
• 納稅人或其同住配偶就同一期間就任何其他住宅處所繳付的租金已獲得扣除；
• 納稅人或其同住配偶在有關期間由僱主或該僱主的相聯法團提供居住地方，或有關租金部分或全部由該僱主或相聯法團支付或退還；
• 有關租賃的業主（分租租賃則為主租客）是納稅人或其配偶的相聯者——例如配偶、納稅人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹或合夥人，或受納稅人或其配偶所控制的法團（不論是否與納稅人分開居住）；
• 納稅人或其同住配偶在有關期間是任何香港住宅處所的法定及實益擁有人；
• 納稅人或其同住配偶在有關期間是房委會或房協轄下公共租住房屋單位的租客或認可佔用人；
• 有關租賃受任何法律或政府租契禁止（即處所不可合法作住宅用途）；或
• 根據有關租賃，納稅人或其配偶獲賦予該處所的購買選擇權、購買權利或優先購買權利。

7. 申請租金扣稅的步驟指南

要成功申請住宅租金扣除，首先需要準備好相關文件，包括已打釐印的租約副本、支付租金的收據及任何相關證明。接著，在報稅表（個別人士報稅表 BIR60）中「住宅租金扣除」部分填上單位地址、業主姓名、租期及已付租金等資料。一般提交時無須夾附證明文件，但須保留有關文件 6 年，以備稅務局日後抽查。若你符合與子女同住的條件並想申請額外 HK$20,000 扣除，須在報稅表中作出書面選用。

8. 避免常見錯誤以確保順利申請

在申報租金開支扣減時，許多人常犯一些基本錯誤，這可能會影響到最終的扣稅額。首先，確保租約已打釐印——未打釐印的租約不能申索。其次，切勿把差餉、管理費或水電費當作租金一併申報。第三，留意合租須按人數平分上限、租約不足一年須按月份比例計算，避免高估可扣金額。最後，核對自己是否落入「扣除不適用的情況」（例如向父母或配偶租屋、由僱主提供居所），以免申報後被剔除。

9. 常見問題 (FAQ)

官方資料來源

• 稅務局：住宅租金扣除（ird.gov.hk/eng/tax/drd.htm）
• 稅務局：提高居所貸款利息及住宅租金扣除上限（ird.gov.hk/eng/tax/adc.htm）
• 租金扣稅相關常見問題（ird.gov.hk/eng/faq/domestic_rent.htm）

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