【租約印花稅】厘印費點計？4 級稅率、計算方法連實例（2026 更新）
香港租約印花稅（厘印費）按租期分四級：不固定租期及不超逾 1 年為 0.25%、超逾 1 至 3 年為 0.5%、超逾 3 年為 1%。稅基要選對——1 年內用租期內租金總額，1 年以上用年租／平均年租，並先調高至最接近 $100，訂金不計，一式兩份每份複本加 $5。並無 $50／$100／$500 最低收費此規定。租約須於簽署後 30 日內打厘印，逾期罰 2 至 10 倍。本文附 $300、$905 等實例逐步教你計算。
目錄
最後更新：2026 年 5 月
租約印花稅計算重點速覽（6 大要點）
- 按租期分級，非按租金金額分級：不固定租期 0.25%、不超逾 1 年 0.25%、超逾 1 至 3 年 0.5%、超逾 3 年 1%。
- 稅基要選對：不超逾 1 年用「租期內租金總額」；1 至 3 年及 3 年以上用「年租／平均年租」。
- 進位規則：年租／平均年租／租金總值先調高至最接近的 $100 才計稅；計出的稅款不足 $1 亦進位至 $1。
- 訂金不計入：評定印花稅時不會把租約內的訂金計算在內。
- 複本費：一式兩份的租約，每份複本另加 $5。
- 無「最低收費」：坊間流傳的 $50／$100／$200／$500 最低收費並不存在，只有「不足 $1 進位至 $1」的規則。
香港租約印花稅（俗稱厘印費）按租期年期分四級計算：租期不固定或無指定租期為年租／平均年租的 0.25%；不超逾 1 年為租期內租金總額的 0.25%；超逾 1 年但不超逾 3 年為年租／平均年租的 0.5%；超逾 3 年為年租／平均年租的 1%。計算前要把年租／平均年租／租金總值調高至最接近的 $100，訂金不計入稅基，一式兩份的租約每份複本另加 $5。本文逐步拆解租約印花稅的計算方法，並附實際範例。
PAT CPA 的實務觀察是：最常見的計算錯誤，是把稅率當成「按租金金額分級」（例如以為租金越高稅率自動跳升），又或把 0.5%／1% 的稅基誤套在「總租金」之上。租約印花稅其實是按租期長短分級，分母（年租、平均年租或租金總額）也因年期而不同——搞清楚這兩點，計算就不會出錯。
這篇文章適合誰閱讀？
- 首次租樓的租客：想知道簽約後要為厘印費預留多少現金。
- 業主及二房東：需要與租客商討印花稅分攤，並確保租約具法律效力。
- 公司行政／HR：替公司舖位、寫字樓或員工宿舍租約辦理打厘印，並要報銷及備存印花證明書。
租約印花稅稅率表（按租期分級）
根據《印花稅條例》（香港法例第 117 章）附表一，以及稅務局印花稅署於 2024 年 9 月更新的《租約印花稅—加蓋印花的程序及註釋》（IRSD119(C) 9/2024），租約印花稅按租期徵收如下：
| 租期 | 稅率 | 稅基 |
|---|---|---|
| 無指定租期或租期不固定 | 0.25% | 年租或平均年租 |
| 不超逾 1 年 | 0.25% | 租期內須繳的租金總額 |
| 超逾 1 年但不超逾 3 年 | 0.5% | 年租或平均年租 |
| 超逾 3 年 | 1% | 年租或平均年租 |
| 租約內的頂手費、建造費等代價 | 4.25%（如根據租約須付租金） | 有關代價款額 |
留意：稅率只看租期，與租金高低無關。同樣月租 $20,000，1 年期與 3 年期的稅率（及稅基）並不相同。
租約印花稅計算方法（4 步）
- 確定租期屬於哪一級：對照上表，先決定稅率（0.25%／0.5%／1%）。
- 選對稅基：不超逾 1 年用「租期內租金總額」；1 至 3 年及 3 年以上用「年租／平均年租」。租金每月不同的，取平均年租。
- 調高至最接近的 $100：把年租／平均年租／租金總值先進位至最接近的 $100，再乘稅率。訂金不計入。
- 加複本費及處理不足 $1：一式兩份每份複本加 $5；計出的稅款若含不足 $1 之數，該不足之數作 $1 計。
實際計算範例
範例 1：月租 $10,000、1 年期
租期不超逾 1 年，稅率 0.25%，稅基為租期內租金總額。租金總額 = $10,000 × 12 = $120,000。印花稅 = $120,000 × 0.25% = $300。
範例 2：月租 $15,000、2 年期、一式兩份
租期超逾 1 年但不超逾 3 年，稅率 0.5%，稅基為年租。年租 = $15,000 × 12 = $180,000。印花稅 = $180,000 × 0.5% + $5（複本費）= $905。若由業主與租客各付一半，每方 $452.5。
範例 3：月租 $30,000、4 年期
租期超逾 3 年，稅率 1%，稅基為年租。年租 = $30,000 × 12 = $360,000。印花稅 = $360,000 × 1% = $3,600。
想快速估算，可使用稅務局網站的印花稅計算器，或經 www.gov.hk/estamping 電子印花服務即時計算及繳付；亦可參考 租約打厘印多少錢及網上 4 步流程 逐步辦理。
為什麼租約印花稅常見計錯？
- 用錯分級維度：誤以為按租金金額分級（租金越高稅率越高）。實際只按租期分級。
- 用錯稅基：把 0.5%／1% 套在「總租金」上。1 至 3 年及 3 年以上應以「年租／平均年租」為基礎，不是把整段租期的租金加起來。
- 誤信「最低收費」：坊間流傳 $50／$100／$200／$500 最低收費——這些都不存在，只有「不足 $1 進位至 $1」。
- 忘記進位與複本：漏了把稅基調高至最接近 $100，或漏計一式兩份的每份 $5 複本費。
- 把訂金計入：訂金不屬計稅基礎。
限期與罰則：哪類情況最容易出事？
租約簽署後須於 30 日內打厘印。逾期會被罰款，按逾期長短分級：一般逾期 1 個月內罰未繳印花稅的 2 倍、逾期 1 至 2 個月罰 4 倍、逾期超過 2 個月罰 10 倍。
業主、租客及分租客對印花稅負連帶責任；實務上多由雙方協商分攤（常見各付一半），但法律上任何一方都可能被追討全數。最容易出事的，是續租或加簽補充協議時以為「原約已打厘印就不用再打」——新訂的租約或延長租期通常須重新辦理。
注意「最低收費」與「最低罰款」是兩回事：印花稅本身並無最低收費；但如逾期後主動披露並申請減免罰款，署長一般按公式（14% × 應繳印花稅 × 逾期日數 ÷ 365 日）計算減免後罰款，而該減免後罰款額最少為 $500。換言之，$500 是罰款減免的下限，不是印花稅的最低收費。
未打厘印的租約，不得在民事訴訟中收取為證據，亦不得由公職人員存檔或憑以辦事。另須留意：租契（租賃契約）還須在簽署後 30 日內到土地註冊處辦理註冊，這是與打厘印各自獨立的要求；一旦發生租務糾紛，兩者都會影響你的權益與舉證。
提交打厘印前最後自查
- 租期屬哪一級？稅率與稅基是否配對正確？
- 年租／平均年租／租金總值是否已調高至最接近 $100？
- 是否一式兩份？有否加每份 $5 複本費？
- 訂金有否誤計入稅基？
- 是否在簽約後 30 日內辦理？
什麼情況下應盡早找專業團隊？
遇到以下情況，建議及早諮詢會計師或專業顧問：租金分段遞增或設多重免租期，平均年租計算複雜；租約同時涉及頂手費、建造費等代價；公司名義承租多個單位需統一處理及報銷；或租約已逾期未打厘印、面臨罰款而需申請減免（須以書面詳述逾期理由並附證明）。
官方資料來源
常見問題
租約印花稅（厘印費）點計？
按租期分四級：不固定租期 0.25%（年租／平均年租）、不超逾 1 年 0.25%（租期內租金總額）、超逾 1 至 3 年 0.5%（年租／平均年租）、超逾 3 年 1%（年租／平均年租）。稅基先調高至最接近 $100，訂金不計，一式兩份每份複本加 $5。
租約印花稅有沒有最低收費？
沒有。IRSD119(C) 9/2024 並無 $50／$100／$200／$500 等最低收費規定，只有「計出的印花稅含不足 $1 之數，作 $1 計」的進位規則。任何計算結果只要過 $1 便照交。
1 年期與 2 年期租約，稅基計法有何不同？
不超逾 1 年的租約，稅基是「租期內須繳的租金總額」；超逾 1 年但不超逾 3 年的租約，稅基是「年租或平均年租」。所以同樣月租，2 年期不是把 24 個月租金相加再乘稅率，而是以年租為基礎乘 0.5%。
免租期會影響厘印費嗎？
會。如免租期在租期內且該期間租金獲豁免，計稅的租金基礎會相應減少。例如 1 年期、首月免租、月租 $20,000，計稅租金為 $20,000 × 11 = $220,000，印花稅為 $550。
幾時要打厘印？逾期會點？
租約簽署後 30 日內須打厘印。逾期罰未繳印花稅的 2 至 10 倍：逾期 1 個月內罰 2 倍、1 至 2 個月罰 4 倍、超過 2 個月罰 10 倍。如有合理理由，可書面申請減免罰款。
印花稅由業主還是租客付？
業主、租客及分租客負連帶責任。實務上多由雙方協商分攤，常見各付一半，但法律上任何一方都可能被追討全數。簽約前最好先就分攤達成共識。
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