【公司遣散費】一文看清遣散費資格、計算上限及稅務處理（2026 更新）
遣散費是《僱傭條例》賦予僱員的法定權益：連續受僱滿 24 個月並因裁員被解僱即合資格。月薪僱員按（最後月薪 × 2/3）× 服務年資計算，月薪上限 $22,500、總額上限 $390,000。強積金「對沖」已於 2025 年 5 月 1 日取消，轉制後部分不可用強制性供款對沖。僱員須 3 個月內申索，僱主須 2 個月內支付遣散費、7 天內支付長期服務金。法定遣散費免徵薪俸稅，超額離職獎賞則須課稅。
目錄
最後更新：2026 年 5 月
遣散費重點速覽（6 大要點）
- 資格：須按連續性合約受僱不少於 24 個月，並因裁員而遭解僱，才符合領取遣散費的資格。
- 計算：月薪僱員的遣散費 =（最後一個月工資 × 2/3）× 可追溯服務年資。
- 上限：計算用的月薪以 $22,500 封頂（即每年基數最多 $15,000），整筆賠償總額上限為 $390,000。
- 強積金對沖：對沖安排已於 2025 年 5 月 1 日（轉制日）取消，現行制度下僱主不可用強制性供款對沖轉制後的遣散費。
- 時限：僱員須於解僱後 3 個月內書面申索；僱主須於收到申索後 2 個月內支付。
- 稅務：按《僱傭條例》計算的法定遣散費免徵薪俸稅；超出法定款額的「離職獎賞」須全數課稅。
遣散費（Severance Payment）是香港《僱傭條例》（第 57 章）賦予僱員的法定權益：當僱員按連續性合約受僱滿 24 個月、並因僱主裁員而被解僱時，便有權領取遣散費。月薪僱員的遣散費按「（最後一個月工資 × 2/3）× 可追溯服務年資」計算，當中月薪以 $22,500 為上限，整筆款額最高 $390,000。法定遣散費本身免徵薪俸稅，只有僱主額外支付、超過法定款額的部分才須課稅。本文逐一拆解遣散費的資格、與長期服務金的分別、計算方法、強積金「對沖」取消後的最新安排，以及離職款項的稅務處理。
PAT CPA 的實務觀察是：僱主與僱員爭議最多的，往往不是「應否賠」，而是「賠多少」——尤其在強積金「對沖」取消後，橫跨轉制日的服務年資要分兩段計算，加上稅務上「法定免稅、超額課稅」的界線，稍一不慎便會多扣或少報。把資格、上限與稅務三條線一次理清，遠比事後追討省心。
這篇文章適合誰閱讀？
- 面臨裁員的僱員：想確認自己是否合資格、能取回多少遣散費、款項是否需要報稅。
- 中小企僱主與 HR：需要正確計算遣散費或長期服務金，並掌握強積金「對沖」取消後的支付與資助安排。
- 處理離職薪酬的會計同事：要分清哪部分免稅、哪部分須在僱主報稅表上填報，避免報錯。
遣散費與長期服務金有何分別？
遣散費（SP）與長期服務金（Long Service Payment, LSP）同屬《僱傭條例》下的離職補償，但觸發原因和年資要求不同。最關鍵的一條原則是：就同一段服務年資，僱員只能取其中一項，不能兩者兼得。
遣散費 vs 長期服務金：核心對照
| 項目 | 遣散費（SP） | 長期服務金（LSP） |
|---|---|---|
| 觸發原因 | 因裁員而遭解僱（或因裁員理由不獲續約、遭停工） | 遭解僱（但非因裁員或犯嚴重過失而被即時解僱）、合約期滿不獲續約、在職死亡、因健康理由辭職、65 歲或以上辭職 |
| 連續受僱年資 | 不少於 24 個月 | 不少於 5 年 |
| 同一年資可否兩者兼得 | 不可。同一時間只可享有其中一項補償。 | |
什麼算是「裁員」？
根據《僱傭條例》，僱員若因以下原因被解僱，即視作因裁員而遭解僱：
- 僱主結束或準備結束營業；
- 僱主停止或準備停止經營僱員受僱的工作場所；或
- 僱主對僱員所擔任的工作（或在其受僱地點所擔任的工作）需求量縮減或預期縮減。
此外，固定期限合約因裁員理由不獲續約、或僱員遭「停工」（在連續 4 星期內無工作無工資的日數超過正常工作日的一半，或在連續 26 星期內超過三分之一），亦可視為因裁員而被解僱。
遣散費的領取資格有哪些條件？
要成功申索遣散費，僱員須同時滿足年資與解僱原因兩項條件：
- 年資：按連續性合約受僱不少於 24 個月。
- 原因：因裁員（或上述視為裁員的情況）而被解僱。
留意：主動辭職一般不獲遣散費
除非僱員因健康理由、或年滿 65 歲而辭職（此時符合資格者可申索長期服務金），否則一般主動辭職的僱員不能申索遣散費或長期服務金。另外，若僱主在合約終止或期滿前不少於 7 天，以書面要求僱員續約或以新合約重新聘用，而僱員不合理拒絕，僱員亦無權獲得遣散費。
遣散費怎樣計算？上限是多少？
遣散費的計算公式相對固定，但設有明確的月薪基數上限與賠償總額上限。
計算公式
月薪僱員：遣散費 =（最後一個月工資 × 2/3）× 可追溯服務年資
日薪或件薪僱員：遣散費 =（僱員最後工作的 30 個正常工作日中，由僱員選任何 18 天的工資）× 可追溯服務年資
未足 1 年的服務年期按比例計算。僱員亦可選擇以合約終止日前 12 個月的平均工資作計算基礎。
兩大上限
| 項目 | 上限金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 計算用月薪上限 | $22,500 | 月薪超過 $22,500 者，計算時仍以 $22,500 封頂（即每年基數最多為其三分之二 $15,000）。 |
| 賠償總額上限 | $390,000 | 無論年資多長，整筆遣散費（或長期服務金）總額不得超過此數。 |
計算範例
假設僱員月薪 $30,000、連續受僱 10 年、因裁員被解僱：
- 計算基數：月薪超過 $22,500，故以 $22,500 封頂。
- 套入公式：（$22,500 × 2/3）× 10 = $15,000 × 10 = $150,000。
- 結論：該僱員的遣散費為 $150,000（未超過 $390,000 總額上限）。
強積金「對沖」取消後，遣散費怎樣計？
強積金「對沖」曾是計算遣散費時最複雜、僱主最常運用的機制。對沖安排已於 2025 年 5 月 1 日（「轉制日」）正式取消，這是現行制度，並非未來變動。
對沖安排現在如何運作？
取消「對沖」不具追溯力，並以僱員的僱傭期是否橫跨轉制日來區分處理：
- 僱傭期橫跨 2025 年 5 月 1 日：遣散費／長期服務金以轉制日為界，分為「轉制前」與「轉制後」兩部分計算。
- 轉制前部分：僱主仍可用其強積金強制性供款的累算權益對沖。
- 轉制後部分：僱主不可再用強制性供款累算權益對沖；但僱主的自願性供款累算權益、以及按服務年資支付的酬金，仍可繼續對沖（不論轉制前或轉制後部分）。
政府過渡資助
由 2025 年 5 月 1 日起，合資格僱主按《僱傭條例》支付遣散費／長期服務金後，可就轉制後部分的支出向政府申請資助。該「取消強積金『對沖』安排資助計劃」是一項為期 25 年的政府行政計劃，旨在分擔僱主在轉制初期的部分開支。詳情可參閱勞工處專題網頁。
僱主支付的責任與時限是什麼？
遣散費與長期服務金的申索與支付時限並不相同，僱主與僱員都應留意：
| 事項 | 時限 | 備註 |
|---|---|---|
| 僱員書面申索遣散費 | 解僱／停工後 3 個月內 | 如有需要，勞工處處長可延長期限。 |
| 僱主支付遣散費 | 收到書面申索後 2 個月內 | — |
| 僱主支付長期服務金 | 僱傭合約終止後 7 天內 | 與遣散費的 2 個月不同，須特別留意。 |
拖延支付的罰則
- 僱主無合理辯解而拖延支付遣散費：一經定罪，最高罰款 $50,000。
- 僱主故意及無合理辯解而逾期不付長期服務金：一經定罪，最高罰款 $350,000 及監禁 3 年。
遣散費需要繳稅嗎？
離職款項的稅務處理是另一個容易出錯的環節，可分為三層來理解。
法定遣散費／長期服務金：免稅
根據《僱傭條例》計算並收取的法定遣散費或長期服務金，無須課繳薪俸稅，亦不用在報稅表填報。在僱主報稅表（IR56B）上，法定款額亦不應填報；只有當實際支付額超過法定款額時，才須填報超出的部分。
超出法定款額的「離職獎賞」：須課稅
若僱主支付的款項超過法定遣散費／長期服務金，超出部分會被視為「離職獎賞」或「酬金」，須全數課繳薪俸稅。
範例：超額遣散費的稅務處理
假設僱員依《僱傭條例》可獲法定遣散費 $80,000，但僱主實際支付 $100,000：
| 項目 | 金額 | 稅務處理 |
|---|---|---|
| 法定遣散費 | $80,000 | 免稅 |
| 超額離職獎賞（$100,000 − $80,000） | $20,000 | 須課薪俸稅 |
退休計劃／強積金對沖部分：視服務年資而定
當遣散費或長期服務金與認可職業退休計劃（ORSO）或強積金（MPF）的僱主供款部分對沖時，該筆來自退休計劃的款項是否課稅，取決於僱員的服務年資（依《稅務條例》第 8(4) 及 8(5) 條的「合乎比例的利益」規則）：
- 服務滿 10 年或以上而終止僱用：歸因於僱主供款的累算權益可獲全數豁免繳稅（退休、無行為能力、罹患末期疾病、死亡等情況亦可全數豁免）。
- 服務未滿 10 年：只有「合乎比例的利益」部分免稅，超出部分須課稅。
什麼是「合乎比例的利益」？
這是為服務未滿 10 年的僱員計算退休金免稅額的規則，公式為：
免稅額 = 歸因於僱主供款的累算權益 × （服務的完整月數 ÷ 120）
例子：僱員服務 7 年（即 84 個完整月），收到歸因於僱主供款的累算權益 $80,000。其「合乎比例的利益」（免稅額）= $80,000 × （84 ÷ 120）= $56,000；須課稅的金額 = $80,000 − $56,000 = $24,000。
為什麼遣散費常見計錯？
- 分不清 SP 與 LSP：因裁員離職應領遣散費；非裁員（如合約期滿、健康辭職、65 歲辭職）才屬長期服務金。同一年資不能兩者兼領。
- 忘記月薪封頂：月薪高於 $22,500 仍以 $22,500 計，常見高估賠償。
- 忽略轉制前後分段：橫跨 2025-05-01 的年資要分兩段，對沖規則不同，整段一刀切會算錯。
- 把全部款項當免稅：只有法定部分免稅，超額離職獎賞與部分退休計劃款項仍須課稅。
什麼情況下應盡早找專業團隊？
以下情況建議盡早諮詢專業會計師或顧問，避免少賠、多扣或報錯：
- 僱傭期橫跨 2025 年 5 月 1 日，需分轉制前／後計算並處理強積金對沖；
- 離職款項同時包含法定遣散費、超額獎賞與退休計劃權益，需釐清各部分稅務；
- 僱主需就轉制後部分申請政府資助，或要在 IR56B／IR56F 上正確填報離職款項；
- 對「可追溯服務年資」「合乎比例的利益」計算有爭議。
PAT CPA 在僱員離職款項的計算與報稅申報上有豐富經驗，能協助僱主與僱員把資格、上限與稅務一次理清。歡迎透過 WhatsApp 或聯絡我們查詢。
官方資料來源
- 勞工處《僱傭條例》簡明指南——第十一章：遣散費及長期服務金
- 強制性公積金計劃管理局（積金局）——長期服務金和遣散費的抵銷安排
- 稅務局 IR56B 報稅表附註——退休計劃款項及「合乎比例的利益」（《稅務條例》第 8(4)、8(5) 條）
- 勞工處——取消強積金「對沖」安排資助計劃專題網頁
常見問題（FAQ）
遣散費和長期服務金可以同時申索嗎？
不可以。就同一段服務年資，僱員只能根據《僱傭條例》領取遣散費或長期服務金其中一項，不能兩者兼得。
月薪超過 $22,500，遣散費如何計算？
遣散費計算基數設有 $22,500 上限。即使月薪 $50,000，計算時仍以 $22,500 的三分之二（即 $15,000）作為每年基數，再乘以可追溯服務年資。
強積金「對沖」取消後，僱主還可以對沖遣散費嗎？
對沖安排已於 2025 年 5 月 1 日（轉制日）取消，適用於轉制日或之後離職的個案。轉制後部分的遣散費，僱主不可用強制性供款累算權益對沖；但僱主自願性供款累算權益及按年資支付的酬金仍可對沖。取消不具追溯力，轉制前部分仍可用強制性供款對沖。
遣散費需要繳稅嗎？
按《僱傭條例》計算的法定遣散費或長期服務金免徵薪俸稅，亦不用在報稅表填報。但若僱主支付的款額超過法定數額（例如超過 $390,000 總額上限或月薪上限），超出部分屬離職獎賞，須課繳薪俸稅。
僱主多久內要支付遣散費和長期服務金？
僱員須於解僱／停工後 3 個月內書面申索遣散費，僱主須於收到申索後 2 個月內支付遣散費。長期服務金則須在僱傭合約終止後 7 天內支付。逾期不付可被檢控及罰款。
服務未滿 10 年，退休計劃對沖部分要繳稅嗎？
服務未滿 10 年而離職，歸因於僱主供款的累算權益中，只有「合乎比例的利益」免稅，其餘須課稅。免稅額 = 累算權益 × （服務完整月數 ÷ 120）。服務滿 10 年或以上則可全數豁免。
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