【稅務指南】香港企業與個人稅務全攻略：2024/25、2025/26 及 2026/27 利得稅、薪俸稅、免稅額與 $3,000 寬減（2026 更新）
香港企業與個人最新稅務指南：利得稅維持兩級制（法團 8.25%／16.5%），薪俸稅標準稅率首 500 萬元 15%。稅款寬減逐年不同——2024/25 為 100%、上限 $1,500，2025/26 提高至上限 $3,000（已於 2026 年 3 月 6 日刊憲）。免稅額由 2026/27 起調高，基本免稅額 $132,000 增至 $145,000、子女免稅額增至 $140,000。報稅前一文掌握三個年度的核心數字。
目錄
最後更新：2026 年 5 月
香港最新稅務指南重點速覽（2024/25、2025/26 及 2026/27）
- 利得稅兩級制不變：法團首 200 萬元應評稅利潤 8.25%、其後 16.5%；非法團業務為 7.5% 及 15%。
- 薪俸稅標準稅率兩級制：應評稅入息淨額首 500 萬元 15%、超過部分 16%；累進稅率 2%–17% 維持不變。
- 稅款寬減逐年不同：2024/25 為 100%、上限 $1,500；2025/26 為 100%、上限 $3,000（2026/27 預算案措施，已於 2026 年 3 月 6 日刊憲）。
- 免稅額由 2026/27 起調高：基本免稅額 $132,000 增至 $145,000；已婚人士由 $264,000 增至 $290,000；子女免稅額由 $130,000 增至 $140,000。
- 新增及延長扣除：居所貸款利息／住宅租金額外扣除 $20,000；輔助生育服務開支扣除上限 $100,000；新生兒額外子女免稅額由 1 年延長至 2 年。
這份香港最新稅務指南為企業與個人整合了 2024/25、2025/26 及 2026/27 三個課稅年度的核心數字：利得稅與薪俸稅的兩級制稅率維持不變，但稅款寬減逐年調整——2024/25 年度為 100%、上限 $1,500，而 2025/26 年度的最終稅款則可獲 100% 寬減、上限提高至 $3,000（2026/27 預算案措施，已於 2026 年 3 月 6 日刊憲立法）。多項免稅額亦由 2026/27 年度起調高，基本免稅額由 $132,000 增至 $145,000。報稅前掌握自己適用哪一年度的數字，是避免多繳稅款的第一步。
PAT CPA 的實務觀察是：大部分企業與個人報稅出錯，並非不懂稅率，而是「用錯年度的數字」——把預算案建議當成已生效、或把舊年度免稅額套用到新一年。本指南刻意逐年標明每個數字的適用年度，正是要堵住這個最常見的缺口。
這份稅務指南適合誰閱讀？
以下三類讀者最能直接受惠：
- 中小企東主：需要掌握利得稅兩級制、$3,000 稅款寬減上限，以及利得稅報稅表的提交時限。
- 個人納稅人：關心薪俸稅免稅額、居所貸款利息／住宅租金扣除、輔助生育及新生兒相關優惠。
- 公司財務及人事同事：負責協調僱主報稅、暫繳稅及員工薪俸稅查詢，需要一份對齊最新法例的速查表。
企業利得稅：兩級制稅率與寬減
香港利得稅繼續採用兩級制稅率，2025/26 年度與往年一致：
| 業務類型 | 首 200 萬元應評稅利潤 | 超過 200 萬元部分 |
|---|---|---|
| 法團（Corporation） | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務（獨資／合夥） | 7.5% | 15% |
須注意：兩級制只適用於沒有「有關連實體」、或在多個有關連實體中獲提名的一個實體；其餘關連實體一律按標準稅率（16.5% 或 15%）課稅。
利得稅寬減：2024/25 年度最終評稅獲 100% 寬減、每個業務上限 $1,500；2025/26 年度最終評稅獲 100% 寬減、每個業務上限 $3,000。此寬減只適用於最終稅款，不適用於暫繳稅，故暫繳稅仍須如期繳交。
薪俸稅：兩級標準稅率與累進稅率
自 2024/25 年度起，薪俸稅及個人入息課稅的標準稅率實施兩級制，2025/26 年度維持不變：
| 應評稅入息淨額 | 標準稅率 |
|---|---|
| 首 500 萬元 | 15% |
| 超過 500 萬元部分 | 16% |
標準稅率兩級制只影響選擇按標準稅率評稅的高收入人士（應評稅入息淨額超過 500 萬元）。絕大多數納稅人仍按累進稅率計算，而累進稅率 2025/26 年度維持不變：
- 首 $50,000：2%
- 其次 $50,000：6%
- 其次 $50,000：10%
- 其次 $50,000：14%
- 餘額：17%
薪俸稅寬減與利得稅看齊：2024/25 年度 100%、上限 $1,500；2025/26 年度 100%、上限 $3,000。合併評稅的已婚夫婦，$3,000 上限按每對夫婦計算。
免稅額：2026/27 年度起調高
多項個人免稅額由 2026/27 課稅年度起調高。報稅時務必確認自己填報的是哪一年度——2024/25 與 2025/26 沿用舊額，2026/27 才適用新額：
| 免稅額項目 | 2025/26（現行） | 2026/27（已建議） |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 | $145,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | $290,000 |
| 單親免稅額 | $132,000 | $145,000 |
| 子女免稅額（每名第 1 至 9 名） | $130,000 | $140,000 |
| 供養父母／祖父母（60 歲或以上） | $50,000 | $55,000 |
| 供養父母／祖父母（55 至 59 歲） | $25,000 | $27,500 |
同住額外免稅額：若上述受養父母／祖父母全年連續與納稅人同住，可在基本免稅額之外，再獲一筆金額相同的「額外」供養免稅額。以一名 60 歲或以上同住父母為例，2025/26 年度合計為 $50,000 + $50,000 = $100,000；2026/27 年度則為 $55,000 + $55,000 = $110,000。
長者住宿照顧開支扣除上限亦由 2026/27 起，由 $100,000 提高至 $110,000。
個人新增與延長扣除項目
居所貸款利息／住宅租金額外扣除
自 2024/25 年度起，合資格納稅人可在基本扣除額之外，再獲居所貸款利息或住宅租金的額外扣除，上限 $20,000。主要條件：
- 納稅人在該課稅年度內，在香港與其子女連續同住不少於 6 個月（或稅務局局長認為合理的較短期間）。
- 該名子女於 2023 年 10 月 25 日或之後出生，並在該年度內任何時間未滿 18 歲。
額外扣除可與原有基本扣除額（居所貸款利息 $100,000；住宅租金 $100,000）疊加，使最高扣除額達 $120,000。
輔助生育服務開支扣除
自 2024/25 年度起，納稅人為本人或同住配偶接受合資格輔助生育服務所付的開支，可在薪俸稅及個人入息課稅下扣除，每年上限 $100,000（已婚人士及配偶合共亦以 $100,000 為上限）。須向持牌中心取得標準格式證明書並保留 6 年備查。
新生兒額外子女免稅額：延長至 2 年
由 2026/27 年度起，新生子女的額外子女免稅額由原本 1 年延長至 2 年。納稅人可就每名子女在出生後首兩年，按 2 倍子女免稅額申索，即按建議的 $140,000 計算最高達 $280,000；適用於在課稅年度結束時未滿 2 歲的子女（即 2025 年 4 月 1 日或之後出生）。
物業稅與印花稅要點
物業稅稅率維持 15%，應評稅淨值按租金收入扣減 20% 修葺及支出標準免稅額後計算。印花稅方面：
- 住宅物業：自 2024 年 2 月 28 日起，買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD）已撤銷。
- 價值超過 1 億元的住宅物業：從價印花稅最高一級稅率由 4.25% 提高至 6.5%，適用於 2026 年 2 月 26 日或之後簽立的買賣或轉讓文書。
- 股票：股票交易印花稅率維持買賣雙方各 0.13%。
報稅流程與時限
掌握報稅表的發出與提交時限，是避免逾期罰款的關鍵：
| 報稅表類型 | 一般發出 | 提交時限 |
|---|---|---|
| 個別人士報稅表（BIR60） | 5 月初 | 發出日期起 1 個月內 |
| 利得稅報稅表（一般） | 4 月初 | 發出日期起 1 個月內 |
| 利得稅報稅表（經稅務代表延期） | 4 月初 | 視乎結算日，最長可延至翌年 1 月或更後（按整批延期計劃） |
透過稅務局「稅務易」（eTAX）電子報稅，一般可獲額外時間並享有預填資料、即時計算稅款等便利。本年度的計稅功能已按 2026/27 預算案的寬減措施更新。
如對自己應填報的年度、免稅額組合或暫繳稅安排沒有把握，宜及早處理——逾期或漏報可招致補稅及罰款。需要協助時，可參考下方的會計及報稅服務。
為什麼企業與個人報稅常見出錯？
根據 PAT CPA 處理中小企及個人報稅的經驗，最常見的失誤集中在以下幾類：
- 用錯年度數字：把 2026/27 才生效的免稅額套用到 2025/26 報稅表，或把「預算案建議」當成已生效。
- 誤把寬減當自動退稅：稅款寬減只調低最終應繳稅款，不適用於暫繳稅，暫繳稅仍須如期繳付。
- 關連實體錯用兩級制：多於一個關連實體時，兩級制只適用於獲提名的一個，其餘須按標準稅率。
- 同住父母免稅額計法混淆：把「基本」與「同住額外」當成同一筆，少報了可疊加的金額。
什麼情況下應盡早找專業團隊？
若出現以下情況，建議盡早諮詢執業會計師，避免錯失減稅機會或招致罰款：
- 公司有關連實體、跨年度虧損結轉，或需評估是否選用個人入息課稅。
- 同時有受僱入息、業務利潤及租金收入，需要比較不同評稅方式下的稅負。
- 收到稅務局的查詢、評稅主任決定通知書，或需要就評稅提出反對。
PAT CPA（匯昇會計師事務所）由執業會計師 Tommy Chan 帶領，提供利得稅報稅、薪俸稅及法定審計與核數報稅服務。
官方資料來源
- 稅務局——2026-27 預算案稅務措施（ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm）
- 2026-27 財政預算案演辭（budget.gov.hk）
- 稅務局——《稅務局所課徵的稅項指南 2025-2026》
- 稅務局——個別人士報稅表（BIR60）填表須知
常見問題
2025/26 年度的香港最新稅務指南有沒有稅款寬減？
有。2025/26 年度最終評稅可獲 100% 稅款寬減，每宗個案上限 $3,000，涵蓋利得稅、薪俸稅及個人入息課稅。此措施在 2026/27 預算案提出，並已於 2026 年 3 月 6 日刊憲立法，納稅人無須另行申請。
2024/25 與 2025/26 的稅款寬減上限有何分別？
2024/25 年度寬減為 100%、上限 $1,500；2025/26 年度同為 100%，但上限提高至 $3,000。兩個年度都只適用於最終稅款，不適用於暫繳稅。
香港最新稅務指南中的免稅額何時調高？
由 2026/27 課稅年度起。基本免稅額由 $132,000 增至 $145,000、已婚人士由 $264,000 增至 $290,000、子女免稅額由 $130,000 增至 $140,000。2024/25 及 2025/26 年度報稅仍沿用舊額。
薪俸稅兩級標準稅率對普通打工仔有影響嗎？
影響不大。兩級標準稅率（首 500 萬元 15%、超過部分 16%）只適用於選擇按標準稅率評稅、且應評稅入息淨額超過 500 萬元的高收入人士。大部分人仍按 2%–17% 累進稅率計算。
居所貸款利息額外扣除 $20,000 可否與基本扣除 $100,000 疊加？
可以。符合條件者可同時申索基本扣除 $100,000 及額外扣除 $20,000，最高扣除額達 $120,000。條件包括與 2023 年 10 月 25 日或之後出生、未滿 18 歲的子女連續同住不少於 6 個月。
新生兒額外子女免稅額延長至 2 年是甚麼意思？
由 2026/27 年度起，新生子女的額外子女免稅額由 1 年延長至 2 年。納稅人可就每名於 2025 年 4 月 1 日或之後出生的子女，在首兩年按 2 倍子女免稅額申索，按建議的 $140,000 計算最高達 $280,000。
利得稅兩級制稅率是多少？
法團首 200 萬元應評稅利潤 8.25%、其後 16.5%；非法團業務（獨資／合夥）為 7.5% 及 15%。有多於一個關連實體時，兩級制只適用於其中一個獲提名實體。
輔助生育服務開支可扣除多少？
每年上限 $100,000，適用於 2024/25 及其後年度，涵蓋薪俸稅及個人入息課稅。須為在香港持牌中心接受的合資格服務，並保留證明書及收據 6 年備查。
需要稅務服務？
專業稅務策劃，合法節稅方案
